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稅務總局:六類增值稅專用發票列入“異常憑證”范圍

2019-11-22 12:28:44 中新經緯

  中新經緯客戶端11月22日電 國家稅務總局網站22日發布《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(下稱“《公告》”)表示,六類增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。自2020年2月1日起施行。

  《公告》顯示,列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發票具體為:

  一是納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票。

  二是非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票。

  三是增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票。

  四是經稅務總局、省稅務局大數據分析發現,納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的。

  五是屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規定情形的增值稅專用發票。

  六是增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍:異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上的;異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

  根據《公告》,增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票列入異常憑證范圍的,應按照以下規定處理:

  第一,尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規定外,一律作進項稅額轉出處理。

  第二,尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規定外,暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回。

  同時,納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項規定執行。

  第三,消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣;已經申報抵扣的,沖減當期允許抵扣的消費稅稅款,當期不足沖減的應當補繳稅款。

  按照《公告》規定,納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的,納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。

  另外,經稅務總局、省稅務局大數據分析發現存在涉稅風險的納稅人,不得離線開具發票,其開票人員在使用開票軟件時,應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證。新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票,按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。(中新經緯APP)

(編輯:董文博)
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